Verschillende soorten loon

Brutoloon is het loon zonder enige aftrek van belasting of premies. Tegenwoordig betreffen de meeste loonafspraken het brutoloon, maar nettoloonafspraken komen, met name in bepaalde branches, zoals de horeca, nog wel voor. Nettoloon is het tegenovergestelde van brutoloon, dus na aftrek van alle heffingen, met andere woorden het bedrag dat op de bankrekening van de werknemer wordt bijgeschreven.

Nettoloon wordt overeengekomen in branches met veel wisselende werknemers (bijvoorbeeld horeca) of in branches waarbij een bedrag per geleverde prestatie wordt toegekend (bijvoorbeeld tuinbouw). Voor werknemers heeft een nettoloonafspraak het voordeel dat duidelijk is wat het bedrag is dat men daadwerkelijk ontvangt. Voor de werkgever heeft een nettoloonafspraak het nadeel dat een berekening moet worden gemaakt naar het brutoloon, omdat het hele loonsysteem dit als uitgangspunt hanteert. Bovendien komen wijzigingen in de loonheffing of premies werknemersverzekeringen voor rekening van of ten goede aan de werkgever.

Tabelloon is het voor de uitbetalingsperiode berekende belastbare loon waarover de inhouding van de loonbelasting en premie volksverzekeringen wordt vastgesteld. Andere termen die hiervoor worden gebruikt zijn ‘het loon voor de loonheffing' (loon LH) ofwel het ‘fiscaal loon'. De term tabelloon wordt gehanteerd omdat dit het loon is waarmee met behulp van de loonbelastingtabellen de in te houden loonheffing afgelezen kan worden.

Dit zijn de eenmalige beloningen of beloningen die slechts eenmaal per jaar worden toegekend (zoals vakantiegeld, gratificaties, tantièmes, et cetera) en voor welke betalingen de ‘tabellen bijzondere beloningen' (dit zijn percentages) worden toegepast. Ook voor overwerkloon, uitbetaalde provisie en loonsverhoging met terugwerkende kracht mag deze bijzondere beloningstabel worden toegepast.

Kostenvergoedingen zijn vergoedingen die aan werknemers worden verstrekt in verband met door hen gemaakte of nog te maken kosten die noodzakelijk zijn om het loon te kunnen verwerven. Deze vergoedingen zijn onbelast als zij binnen de grenzen van de redelijkheid noodzakelijk zijn voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking.

Wat redelijk is, is moeilijk aan te geven en daarover ontstaan dan ook geregeld problemen met de belastingdienst en/of het UWV. In ieder geval is vereist dat een onderbouwing van de aard en de geschatte omvang per kostensoort wordt opgesteld en bewaard in de loonadministratie. Daarnaast kunnen de belastingdienst en/of het UWV een onderzoek naar de werkelijk gemaakte kosten laten instellen. Het is daarom raadzaam vóór het invoeren van een kostenvergoeding werknemers gedurende enige maanden te laten bijhouden welke kosten zoal worden gemaakt en hoe hoog die zijn. Hieruit is dan een goed gemiddelde te trekken omtrent de hoogte van de vaste te geven kostenvergoeding. Het is aan te bevelen om de bonnen gedurende deze periode goed te bewaren, zodat bij een latere controle een goede onderbouwing van de kostenvergoeding is te geven.

Het spreekt voor zich dat naast deze vaste kostenvergoeding geen declaraties mogen worden ingediend die kostensoorten bevatten die al in deze vaste kostenvergoeding zijn begrepen. Het is daarnaast raadzaam jaarlijks deze vaste kostenvergoedingen aan te passen aan de eventuele stijging of daling van de in de kostenvergoeding opgenomen kosten. Ook een nieuw onderzoek na een paar jaar naar de werkelijke kosten vermindert de kans op problemen bij een latere controle door belastingdienst en/of UWV.

Een aantal vergoedingen mag (beperkt) onbelast worden uitbetaald. Andere vergoedingen zijn derhalve belast en behoren tot het loon waarover premies en loonbelasting moet worden berekend. De benoemde onbelaste vergoedingen (sinds 1 januari 2001 ‘vrije vergoedingen') zijn meestal vrijgesteld; wordt meer uitbetaald, dan is dat meerdere belast. Een opsomming van deze belaste en (beperkt) onbelaste vergoedingen is onder meer te vinden in de jaarlijks aan iedere werkgever via de belastingdienst verstrekte Handboek loonheffing en premies werknemersverzekeringen.

Voeg toe aan: