Octrooibox: lagere aanslag voor uitvinder met patent

De octrooibox maakt deel uit van het pakket maatregelen uit 'Werken aan winst' om het vestigingsklimaat voor ondernemingen te verbeteren: over winsten die ondernemers maken met een gepatenteerde uitvinding, hoeven zij nog maar 10% vennootschapsbelasting te betalen in plaats van 25,5%. Hoe werkt deze maatregel in de praktijk?

Stel een BV heeft in 2007 octrooi aangevraagd De ondernemer wil dan natuurlijk graag antwoord op de volgende vragen:

• kan hij gebruik maken van het bijzondere tarief in de octrooibox?
• vallen de inkomsten altijd onder de octrooibox ?
• aan welke administratieve vereisten moet hij voldoen?

Kiezen voor de octrooibox

Heeft de ondernemer een immaterieel actief ontwikkeld, dan kan hij in het jaar van ontwikkelen de voortbrengingskosten ten laste brengen van de jaarwinst. Zodra op het immaterieel actief een octrooi is verleend, kan hij er vervolgens voor kiezen de voordelen in de zogenoemde octrooibox te laten vallen. In dat geval betaalt hij slechts 10 procent belasting in plaats van 25,5 procent.

Voorwaarden

Uiteraard gelden hierbij de nodige voorwaarden.

• De opbrengsten van het octrooi bedragen méér dan de voortbrengingskosten (zoals aanvraag-, onderzoeks- en administratiekosten en manuren) plus de jaarlijkse kosten. Let op: de box wordt niet per octrooi toegepast, maar voor álle octrooien waarvoor de ondernemer kiest voor de octrooibox. Hij moet de voortbrengingskosten van die octrooien dus optellen om na te gaan of de voordelen meer bedragen dan de voortbrengingskosten.
• Er geldt een boxdrempel die gelijk is aan het bedrag van de voortbrengingskosten.
• Het octrooi moet voor ten minste 30 procent bijdragen aan de winst die de ondernemer met het immaterieel actief behaalt.
• De ondernemer mag het bijzondere 10 procenttarief maximaal toepassen op viermaal het bedrag aan voortbrengingskosten van dat octrooi.

Rekenvoorbeeld

Stel, de ondernemer krijgt in 2007 octrooi voor een nieuw immaterieel actief. Hij brengt de voortbrengingskosten daarvan ten laste van de winst in 2007. In totaal bedragen de voortbrengingskosten € 50.000. Dat wordt dus de boxdrempel.

In 2007 levert het octrooi de ondernemer in totaal een bedrag van € 30.000 op aan licentierechten (royalty's). De jaarkosten bedragen echter € 20.000. In 2008 stijgt de opbrengst van de licentierechten naar € 100.000 en bedragen de kosten wederom € 20.000.

De ondernemer overschrijdt voor 2007 de drempel van € 50.000 niet, want de opbrengsten minus de kosten bedragen per saldo € 10.000. maar in 2008 overschrijdt hij de drempel wel. Dan is € 40.000 belast tegen het bijzondere tarief van 10 %(voortbrengingskosten € 50.000 -/- opbrengst 2007 (per saldo) € 10.000 -/- opbrengst 2008 (per saldo) € 80.000).

In dit geval is het dus verstandig om voor de octrooibox te kiezen. Immers, deed de ondernemer dat niet, dan betaalde hij over de gehele winst van €80.000 25,5 % vennootschapsbelasting.

Niet verplicht

De ondernemer is niet verplicht te opteren voor de octrooibox. Hij mag zelf weten wat hij doet. Maar als hij gebruik wil maken van de regeling, dan moet hij zijn keuze wel kenbaar maken in de aangifte vennootschapsbelasting van het jaar waarin hij deze wil gebruiken.

Administratieve vereisten

De kosten van een octrooi kunnen bestaan uit manuren, aanvraag-, registratie-, administratie- en keuringskosten. De ondernemer moet zijn administratie dus goed inrichten om de kosten van het octrooi te achterhalen.

Grootboekrekening

Hij kan daartoe bijvoorbeeld een speciale rubriek of één specifieke grootboekrekening openen voor deze kosten om zo de totale kosten vast te stellen. Bovendien moet hij uiteraard goed beoordelen welke kosten verband houden met het octrooi en deze boeken op de specifieke grootboekrekening(-en).

Urenregistratie

Verder zal hij de uren die werknemers besteden aan het octrooi, gedisciplineerd moeten registreren. Als hij weet wie hoeveel uren heeft besteed aan het ontwikkelen van het octrooi, kan hij op basis van het bruto-uurloon en een opslag voor werkgeverslasten de kosten toerekenen aan het octrooi.

Overzicht totale kosten en opbrengsten

Tot slot zal hij een overzicht moeten bijhouden van de totale kosten en opbrengsten gedurende de jaren, zodat het maximale bedrag kan worden vastgesteld.

Jaarlijkse afweging en keuze

Het is aan de ondernemer vast te stellen of deze administratieve werkzaamheden opwegen tegen het verwachte voordeel. Dat kan hij per jaar beslissen.

[ Bron: Arenthals Grant Thornton ]

Voeg toe aan: