Aftrek van monumentuitgaven: een actueel overzicht

Kosten gemaakt voor een monumentenpand zijn in principe aftrekbaar. Soms is daar discussie over. De Staatssecretaris van Financiën heeft in een verzamelbesluit standpunten uit eerdere besluiten over de aftrek van monumentuitgaven geactualiseerd en bevestigd. Ook bevat het besluit goedkeurend beleid.

In het verzamelbesluit van Financiën over aftrek van monumentenuitgaven komen ondermeer de volgende onderwerpen aan bod:

Bij kostenaftrek voor monumentale panden is er onderscheid tussen monumentenpanden als eigen woning en woningen die dit niet zijn. In het eerste geval is de persoonsgebonden aftrek voor kosten, lasten en afschrijving 0,8 procent van de eigenwoningwaarde volgens de WOZ-beschikking. In het tweede geval zijn onderhoudskosten slechts aftrekbaar voor zover de drempel van vier procent van de waarde in het economische verkeer van het pand wordt overschreden.

Aftrekbare kosten en lasten zijn bijvoorbeeld alle zakelijke belastingen; polder- en waterschapslasten, onderhoudskosten en verzekeringspremies. Niet aftrekbaar zijn de zogenoemde huurderslasten, zoals tuinonderhoud en binnenverfwerk. Op het verfwerk zijn twee uitzonderingen:

• het schilderwerk hangt samen met andere onderhoudswerkzaamheden die tot aftrek leiden
• het gaat om arbeidsintensief schilderwerk van bijzondere monumentale onderdelen

Restauratiekosten zijn aftrekbaar als zij nodig zijn voor behoud van het pand, niet voor vernieuwing. Bij het BBM (Belastingdienst Bureau Monumentenpanden) is vooraf duidelijkheid te verkrijgen over de aftrekbaarheid van restauratiekosten.

Kostenaftrek voor monumenten die behoren tot de rendementsgrondslag van box 3 is mogelijk als er sprake is van juridische eigendom. Er zijn twee uitzonderingen:

• door juridische eigendomsverhoudingen is het niet mogelijk dat de eigenaren het volledige juridische eigendom kunnen hebben
• als er sprake is van reële economische eigendom, dat wil zeggen dat de economische eigenaar dezelfde rechten en verplichtingen heeft ten aanzien van de onroerende zaak als de juridische eigenaar, behalve de juridische eigendom.

Kosten voor een monumentale tuin zijn aftrekbaar als de tuin als zelfstandige eenheid is ingeschreven in het monumentenregister. Anders is dit niet mogelijk, tenzij:

• De tuin op het moment waarop de kosten in aftrek worden gebracht wél als zelfstandige eenheid genoemd en ingeschreven is in het monumentenregister.
• De tuin in de periode waarover de uitgaven zijn gedaan door de Rijksdienst voor Monumentenzorg is aangemerkt als monumentaal onderdeel bij een pand dat is ingeschreven in het monumentenregister.

Voor het volledige artikel moet u inloggen of registreren.